Visão geral:

A legislação trabalhista é regida por um código chamado CLT (“Consolidação das Leis do Trabalho”).

O INSS (Instituto Nacional do Seguro Social) gerencia o sistema de pensões e a seguridade social.

O direito social é altamente desenvolvido no Brasil. Embora seja relativamente fácil demitir um funcionário no Brasil (certamente mais fácil do que na maioria dos países da Europa continental), as regulamentações garantem aos empregados muitos direitos de apelação. Assim, há quase 2 milhões de processos judiciais movidos perante a Justiça do Trabalho a cada ano.

Por outro lado, a rotatividade de funcionários é muito alta em comparação com os padrões ocidentais, sendo isso mais parte da cultura brasileira do que apenas o resultado de uma economia em crescimento com baixo desemprego.

Regulatório:

Para que o contrato de trabalho seja válido, as seguintes condições são necessárias:

• registro no INSS,
• constituição do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS – Fundo de Previdência),
• inscrição no Relatório Anual de Informações Sociais (RAIS).

O período de experiência é de 90 dias. O empregado deve ter um registro pessoal (Carteira de Trabalho, ou CTPS), contendo a lista detalhada de experiências de trabalho anteriores e informações de seguridade social. Este documento traça toda a carreira do empregado (lista de empregadores, cargos ocupados, datas de contratação e rescisão de contrato, remuneração, etc.).

O FGTS:

O empregador deve abrir para cada um de seus empregados um fundo de reserva (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço). A cada mês, um valor equivalente a 8% do salário bruto (+13º salário, férias e bônus) é pago neste FGTS. Esses 8% são retidos nos contracheques.

Exceto em casos de demissão, quando o empregado deixa a empresa, o valor do FGTS acumulado é pago a ele/ela. Além disso, pode haver um pagamento de rescisão igual a 50% do valor acumulado do FGTS (40% para o empregado demitido e 10% para a seguridade social).

Em caso de demissão, o valor do FGTS não é pago ao empregado. No entanto, o empregado nunca perde os benefícios desse valor: o montante acumulado é mantido até que o empregado enfrente uma futura demissão.

Horários de Trabalho:

A jornada de trabalho legal é regulamentada pela Consolidação das Leis do Trabalho e acordos coletivos. Não pode ser superior a 8 horas diárias, 44 horas semanais e 220 horas mensais.

A quantidade de horas extras é limitada a 2h por dia, e é paga com pelo menos 50% a mais. Horas extras não são pagas a executivos.

Férias:

As férias só podem ser tiradas após um período de 12 meses de trabalho na empresa. Todos os anos, a duração das férias remuneradas é de 30 dias consecutivos. É importante notar que são 30 dias corridos e não 30 dias úteis (ou seja, 4 semanas + 2 dias).

Salários:

Em 2014, o salário mínimo federal mensal era de 724 R$. Ele é revisado anualmente e varia entre estados e profissões.

Além do salário, a empresa deve pagar uma série de benefícios; os mais significativos são:

• bônus em férias pagas: os salários pagos durante as férias são 33% acima do salário normal recebido pela equipe,
• o 13º salário, pago em duas parcelas iguais, em fevereiro e em novembro,
• vale-transporte, não sujeito a impostos sobre a folha de pagamento, nem tributado sobre a renda,

Além disso, dada a baixa qualidade dos serviços de saúde pública, muitas empresas optam por oferecer um plano de saúde (“Plano de Saúde”) aos seus funcionários.

Impostos e Encargos sobre o Trabalho:

Os encargos sobre o trabalho são muitos. No total, um funcionário pode custar até 100% a mais do que seu salário líquido. Uma lista indicativa é apresentada abaixo:

Contribuições Obrigatórias:

• Seguridade Social (INSS): 20%
• FGTS: 8%
• Financiamento de Treinamento: 2.5%
• Acidentes (média): 2%
• Sesi / Sesc / Sis: 1.5%
• Senai / Senac / Senado: 1%
• Sebrae: 0.6%
• Incra: 0.2%

Subtotal: 35.80%

Tempo não trabalhado – 1

• Descanso semanal: 18.91%
• Férias: 9.45%
• Feriados: 4.36%
• Financiamento de invalidez: 0.55%

Subtotal: 33.27%

Tempo não trabalhado – 2

• 13º salário: 10.91%
• Encargo por rescisão de contrato: 3.21%

Subtotal: 14.12%

Total geral: 83.19%

O empregador é obrigado a cumprir o guia de previdência social, que lista os vários impostos sobre a folha de pagamento.

Exemplo Simplificado Incluindo Imposto de Renda:

Assumindo que o funcionário exige uma renda líquida de 25.000 R$, após o Imposto de Renda, o custo para a empresa será de 52.920 R$; mais do que o dobro do valor recebido pelo funcionário. Veja a seguir os números-chave do seu contracheque:

Tornar-se Consultor No Brasil:

Uma maneira clássica de evitar o pagamento de encargos sociais e imposto de renda é um executivo abrir sua própria empresa. Na maioria das vezes, a empresa será uma Sociedade Limitada (Ltda), com o método de tributação “Presumido” ou “Simples”.

Os sócios dessa empresa poderão então ser Consultores. Em vez de receber um salário de um empregador, eles emitirãot notas fiscais para seus clientes (Nota Fiscal). O valor cobrado através das notas pode ser decidido tanto pelo cliente quanto pelo consultor, a fim de alcançar uma situação financeira vantajosa para ambos. Por exemplo, se o valor dos impostos economizados mensalmente for de 5.000 R$, eles podem decidir dividir os benefícios entre si, igualmente ou não.

Apesar de ser uma prática comum no Brasil, essa solução pode não ser aceita pela administração fiscal. Em caso de fiscalização, os auditores podem fazer as seguintes perguntas:

• O consultor possui e utiliza seus próprios cartões de visita?
• Ele está usando o endereço de e-mail da empresa de consultoria enquanto trabalha para seu cliente?
• A empresa oferece ao consultor benefícios normalmente oferecidos a seus funcionários?
• Há uma relação hierárquica?

Se a administração tributária, após investigação, decidir que a relação entre o cliente e o consultor é, na verdade, uma relação social, então pode solicitar:

• a empresa pagar todos os encargos sociais de anos anteriores devidos,
• o indivíduo pagar imposto de renda sobre sua renda.

A empresa Limitada do consultor terá que pagar Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. Então, o consultor se pagará com o dividendo de sua empresa Limitada. Não há imposto de renda sobre dividendos.

Exemplo de uma comparação:

Funcionário vs. Consultor

Se um funcionário que ganha 25.000 R$ líquidos de imposto de renda se torna consultor e ainda exige 25.000 R$, o custo para a empresa seria de 29.879 R$ (em vez de 52.920 R$). Isso representa um desconto de 44% para a empresa. Veja abaixo os números-chave da empresa de consultoria; o faturamento é o total cobrado ao cliente: