Visão geral:
Existem muitos casos de impostos retidos na fonte. Para combater a evasão fiscal e agilizar a arrecadação de impostos – em alguns casos – o IRPJ, CSLL, PIS e COFINS devem ser retidos pelo cliente (e posteriormente pagos às Autoridades Fiscais) em vez de serem pagos ao prestador.
Isso se aplica apenas a Serviços e somente para empresas que utilizam os métodos de Imposto de Renda Corporativo ATUAL ou ESTIMADO. Empresas que utilizam o método SIMPLES pagam o valor total ao prestador; e recebem o valor total dos clientes.
Os impostos e taxas geralmente retidos são os seguintes:
- 1% para o IRPJ,
- 1,5% para CSLL,
- 0,65% para PIS,
- 3% para COFINS
Imposto de Renda Corporativo Retido:
O IRPJ deve ser retido em todas as faturas. Existem apenas duas exceções:
- O valor do IRPJ 'retido' é inferior a 10R$. Nesses casos, o vendedor receberá o pagamento incluindo o IRPJ e precisará pagar o IRPJ às Autoridades Fiscais por conta própria no final do mês;
- O vendedor selecionou o método SIMPLES e, portanto, paga todos os impostos em um único documento no final do mês.
Imposto PIS, COFINS e CSLL Retido:
O artigo 30 da Lei nº 10.833/2003 (e SRF nº 459/2004) estabelece que PIS, COFINS e CSLL devem ser retidos em uma lista limitada de serviços (veja o Apêndice 5 para a lista de serviços sujeitos a impostos retidos). Isso se aplica apenas a transações entre pessoas jurídicas. Pessoas físicas não estão dentro do escopo desta lei.
Os impostos PIS, COFINS e CSLL devem ser retidos. As alíquotas aplicadas são, respectivamente, 0,65% para PIS, 3% para COFINS e 1% para CSLL.
Exemplo:
Abaixo está uma fatura relacionada a serviços. O prestador de serviços (regime ESTIMADO) emitiu uma fatura no valor total de 5.750 R$. A fatura mostra os seguintes valores de impostos retidos:
COFINS (3%): 172,50 R$
IRPJ (1,5%): 86,25 R$
CSLL (1%): 57,50 R$
PIS (0,65%): 37,38 R$
Total: 353,63 R$
Observe que se o prestador de serviços tivesse selecionado o método ATUAL/REAL em vez do ESTIMADO, as taxas seriam diferentes.
O valor, líquido de impostos retidos, que será recebido pelo prestador de serviços será de 5.396,37 R$ (aparece na parte inferior do documento).
O cliente precisará pagar à Receita Federal os valores retidos. Para isso, ele usará 4 DARFs (um para cada imposto) para pagar esses 353,63 R$.
O prestador de serviços pagará 287,50 R$ de ISS. Ele usará um DARM.
Fatura relacionada a serviços:
Tratamento contábil do imposto retido:
A empresa que compra serviços sujeitos a imposto retido deve reconhecer o custo do serviço pelo valor total e contabilizar os impostos a serem pagos.
Exemplo com a empresa DELTA, que compra serviços de consultoria no valor de 20.000 R$ da empresa TAX. A fatura foi registrada em 31/08/20016, com liquidação agendada para 25/09/2016.
As lançamentos contábeis acima mostram claramente que os impostos retidos são pagos pelo próprio cliente!
Após essa entrada, é possível ver que a empresa TAX tem um crédito (ativo) de Imposto de Renda (CSLL e IRRF). No final do ano, mesmo que a empresa aplique o sistema REAL e não tenha lucro, algum Imposto de Renda terá sido pago (na verdade, retido pelos clientes). Esse crédito aumentará ao longo dos anos até que a empresa tenha um lucro tributável e utilize esse crédito.
