Brazilian Corporate Tax: REAL

Visão geral:

Este lucro é o resultado de prestação de contas consolidadas entradas, chamado de "resultado Contábil" ajustados com as necessárias adições e deduções (despesas não dedutíveis e não-tributáveis rendimentos) para chegar ao resultado líquido antes de impostos. Os ajustes feitos para obter o resultado líquido antes de impostos, deve ser detalhada em um documento separado chamado "Lalur", e mantida disponível para a administração.

Cálculo:

Principais adições ao resultado contabilístico:

As perdas resultantes da alteração no valor de participação em controladas (usando o método da equivalência patrimonial),
Diminuição da reserva de avaliação,
Despesas não dedutíveis,
Provisões não dedutíveis (tais como os clientes a receber).

Chave deduções:

O ganho resultante da alteração no valor de participação em controladas (usando o método da equivalência patrimonial),
Dividendos recebidos,
Reversões de provisões não dedutíveis.

O resultado real pode, dependendo da escolha da empresa, a ser calculado trimestralmente ou no final do ano fiscal.

Trimestral de cálculo:

Depois de ter calculado trimestralmente o resultado contabilístico, a empresa irá adicionar ganhos com a alienação de ativos, resultados financeiros e resultados extraordinários. Uma vez que essas adições são feitas, é possível calcular o imposto devido.

O imposto é calculado mediante a aplicação da alíquota de 15% da base de cálculo: resultado contábil, ajustado com adições e deduções, além de ganhos e perdas na alienação de bens e outras receitas. No topo desta, de 15%, há um adicional de 10%, que se aplica a uma base semelhante (20K R$ devem ser previamente removidos da base se cálculo mensal – ou 60K R$ se trimestrais de cálculo).

O seguinte deve ser deduzida da base de cálculo:

Benefícios fiscais concedidos pelas autoridades,
Imposto corporativo (IRPJ e CSLL) pago ou retido na fonte sobre receitas e já incluído no cálculo do lucro líquido,
O possível excesso de impostos incorridos durante o ano anterior.

O pagamento é feito de uma só vez, antes do fim do mês seguinte ao final do trimestre fiscal.

Anual de cálculo:

As empresas podem optar, para calcular o seu lucro tributável anual, em vez de em uma base trimestral. No entanto, o pagamento do imposto é feito a cada mês (a data limite é o último dia útil do mês seguinte). Neste caso, as empresas, a fim de determinar o montante a pagar, não deve base de cálculo do imposto devido sobre o montante apurado no ano anterior (como em muitos países Ocidentais), mas deve calcular uma estimativa de resultado, com base no volume de negócios do ano em curso.

O cálculo da estimativa de imposto corporativo é feita a partir da receita bruta (acrescidos, quando aplicável, os ganhos/perdas na alienação de bens e outros rendimentos recebidos) de cada atividade, para a qual vamos aplicar as seguintes taxas:

8% das empresas industriais e comerciais,
32% para serviços,
De 1,6% para as empresas de venda de combustível e de gás natural,
8% para os serviços médicos e industriais, de transporte,
16% para outros serviços de transporte,
16% para as instituições financeiras.

Estas tarifas aplicam-se ao volume de negócios (a partir da qual deve ser retirado vendas canceladas, descontos incondicionais, e do IPI recolhidos sobre as vendas).

O resultado deste cálculo primeiro, é necessário adicionar os ganhos com a alienação de ativos, resultado financeiro e excepcional de renda.

A diferença entre o valor mensal do imposto pago, e o valor final calculado após o encerramento do exercício fiscal, será uma "correção", a ser liquidado no ano seguinte. A quantidade de "correção" deve ser comunicada através de um software dedicado aplicativo disponível no site do Tesouro.

Por que escolher a trimestral, em vez de anual de cálculo; ou vice-versa?

Pergunte BPC Parceiros.

Relatório de perdas:

No caso de acumulou prejuízo líquido no balanço patrimonial, é possível reduzir o atual ano fiscal corporativa mediante compensação de lucro corrente, com perdas do passado.

Perdas do passado pode ser aplicada para reduzir os futuros Fiscal, e devem ser divulgadas e explicadas no LALUR.

O uso de perdas anteriores, a fim de diminuir a corrente de ano a carga tributária é limitada a 30% para o corrente ano, o lucro líquido.

Por exemplo, uma empresa 100 R$ lucro durante o ano de 2020, e com um 200 R$ acumulou perda no balanço, será autorizada a redução de sua base de cálculo, no máximo, 30 R$. Imposto corporativo imposto será calculado em 70 R$. Haverá 170 R$ esquerda do acumulou perda, que pode ser usado durante os anos seguintes.

Exemplo:

1. 2020 Tributável líquido resultado antes da compensação das perdas de anos anteriores
100,000
2. De exercícios anteriores perdas – Parte B do LALUR
200,000
3. Quantidade máxima de exercícios anteriores perdas usado (100.000 x 30%)
30,000

Não há limite de tempo para usar esses prejuízos acumulados.

Como mencionado acima, para o método de cálculo trimestral do lucro real, em cada trimestre, é considerado um período separado. Isso significa que, dentro do mesmo exercício – Fiscal e paga com respeito a um trimestre não podem ser compensados com o seguinte trimestres. Assim, com o trimestrais método, você pode acabar com uma maior carga fiscal (mas você obter um crédito de imposto)!

A compensação retroativa para prejuízos não é permitido.