Como é controlado pelos Municípios, a alíquota de Imposto Sobre Serviços (“ISS” ou Imposto sobre Serviços) é variável dependendo do Município onde o prestador de serviços está localizado. A alíquota também depende do serviço; e, em alguns casos, da localização do cliente.
Âmbito
O ISS é um imposto de competência dos Municípios e abrange os serviços prestados por empresas, sociedades ou profissionais autônomos, desde que a operação não esteja sob a jurisdição da Federação nem do Estado Federal.
A maioria dos serviços está dentro do âmbito do ISS, mas alguns estão dentro do âmbito do ICMS (ou seja, sob a jurisdição do Estado Federal). Por exemplo, a prestação de serviços de telecomunicações, produção e distribuição de eletricidade, transporte, etc., não está sujeita ao ISS, pois está sob a jurisdição da Federação ou dos Estados Federais. Outros serviços estão fora do âmbito tanto do ISS quanto do ICMS (por exemplo, aluguel de espaço)!
O ISS não é devido sobre exportações, desde que estas gerem divisas. O ISS aplica-se a importações. O fato gerador é a prestação de serviços. Não há direito a crédito tributário. Este imposto é “cumulativo”, ou seja, quanto maior o número de empresas envolvidas no processo de produção, maior a carga tributária para o cliente final. Veja a seguir um exemplo:
CONTRIBUINTE E RESPONSÁVEL
O pagador desse imposto é o prestador de serviços. Geralmente, é responsabilidade do prestador de serviços arrecadar e pagar o imposto.
O papel de ‘Responsável’ também está presente no pagamento desse imposto. De fato, os municípios podem atribuir aos clientes a responsabilidade de pagar o ISS. Por exemplo, o Estado de São Paulo exige que o cliente pague o ISS devido, caso o prestador não forneça nem uma nota fiscal nem um recibo como prova de que o imposto foi pago.
O ISS é devido ao Município onde o serviço é fisicamente prestado. Geralmente, o imposto é devido ao Município onde o prestador de serviços está localizado.
No entanto, para uma lista limitada de serviços (conforme a Lei nº 116 de 31/07/2003), o imposto deve ser pago ao Município onde o cliente está localizado. Por exemplo, serviços de limpeza, segurança, pintura, catering... são prestados fisicamente nas instalações dos clientes e, portanto, o ISS é pago ao Município do cliente.
Mas, como o ISS é a principal fonte de recursos financeiros para o orçamento dos Municípios, acabam surgindo situações em que ambos os Municípios exigem que o ISS seja pago a eles; e algumas empresas decidem pagar o ISS duas vezes em vez de recorrer ao judiciário!
Fazendo negócios com um cliente no Município de SP?
Se sua empresa está localizada fora do Município de SP e vende para um cliente baseado dentro do Município de SP, o seguinte pode acontecer: você emite uma nota fiscal de 100 R$ para o seu cliente e espera receber o pagamento total. Mas você recebe apenas 95 R$
Seu cliente, na verdade, fez uma consulta sobre o Secretaria Municipal de Finanças e descobriu que sua empresa não está registrada lá. Portanto, a responsabilidade de pagar o ISS recai sobre este cliente, e ele pagou o ISS ao Município de SP.
Conclusão: se você vender para clientes no Município de SP, registre sua empresa para evitar a dupla tributação (chamada de bi-tributação).
Aqui está o link para o registro: http://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/financas/servicos/ccm/
ALÍQUOTA, BASE DE CÁLCULO E PRAZO
A alíquota aplicável depende de cada município. Ela é quase sempre entre 2% e 5%.
Como essa alíquota depende de cada município, os Municípios tendem a usar essa alíquota para competir entre si a fim de atrair empresas a (re)localizarem-se dentro de suas jurisdições. O ISS é a principal ferramenta para a competição tributária entre municípios. Por exemplo, para a maioria dos tipos de serviços, uma empresa que deixasse São Paulo para se estabelecer em Alphaville (uma nova cidade a 30 km de São Paulo) veria sua alíquota de ISS reduzida de 5% para 2%.
A base de cálculo é o preço do serviço.
O ISS (assim como o ICMS) é calculado “por dentro”. Isso significa que, para um produto de 100 líquidos de ISS, o valor do ISS incluído não será 105, mas sim 100/0,95 = 105,26!
O VAT (Imposto sobre Valor Agregado) na maioria dos países não é calculado “por dentro”. Veja abaixo a diferença e o impacto:
Método de VAT aplicado na maioria dos países (assumindo uma alíquota de 5%):
x =
Example:100*1.05 = 105
ISS aplicado no Brasil na maioria dos serviços (assumindo uma alíquota de 5%):
x =
Example: 100 x 1.0526 = 105.26
O ISS de 5% é aplicado sobre 105,26:
Exemplo: 5% * 105,26 = 5,26
O ISS deve ser pago mensalmente. Os prazos dependem dos Municípios. Por exemplo, na cidade de São Paulo, o prazo é o sétimo dia do mês seguinte.