Como é controlada pelos Estados Federais, a alíquota do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (“ICMS” ou Imposto sobre Comércio e Serviços) varia dependendo do Estado Federal onde o prestador de serviços está localizado. Também depende do produto.
ESCOPO
O ICMS é o principal imposto cobrado pelos 26 Estados Federais e se aplica a:
- movimentação de mercadorias,
- serviços de transporte entre vários Estados ou municípios,
- serviços de telecomunicações.
Operacionalmente, semelhante ao bem conhecido Imposto sobre Valor Agregado, o contribuinte tem direito a um crédito tributário de até o valor do ICMS que foi pago em despesas incorridas pela empresa anteriormente.
Portanto, esse imposto é "não cumulativo". Assim, ao adquirir mercadorias, o ICMS já está incluído no preço pago ao fornecedor. Da mesma forma, quando as mercadorias são revendidas, o preço de venda a ser pago pelo cliente incluirá o ICMS. Dessa forma, todas as empresas cujas compras e vendas estão sujeitas a obrigações tributárias de ICMS pagarão ICMS, que corresponde à diferença entre o ICMS cobrado na venda e o pago nas compras.
SUBSTITUIÇÃO NA RESPONSABILIDADE
A substituição na responsabilidade pelo pagamento de impostos (“ST” ou “Substituição Tributária“) está se desenvolvendo em todos os Estados brasileiros. Com esse novo processo, as Autoridades Fiscais esperam melhorar a quantidade de impostos arrecadados e têm certeza de realizar essa arrecadação em uma data anterior.
ST significa que o valor total dos impostos é pago pela fábrica; e todas as empresas intermediárias não recebem nenhum débito ou crédito em ICMS! O preço final pago pelo consumidor precisa ser definido previamente.
BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo do ICMS é o valor das mercadorias vendidas, líquido de descontos incondicionais, mas inclui custos relacionados, como seguro e transporte.
A base de cálculo do ICMS às vezes é afetada pelo IPI.
(art. 13 da lei nº 87/96):
Para produtos vendidos para fins comerciais ou industriais, o preço de venda mais os custos relacionados, excluindo o IPI, será a base de cálculo do ICMS.
Para produtos adquiridos para uso interno ou mantidos como ativos no balanço patrimonial, a base de cálculo do ICMS inclui o IPI.
Exemplo:
A empresa "Trade" localizada em São Paulo, compra – para consumo interno – mercadorias pelo preço de 100.000 R$, incluindo 15.000 R$ de IPI.
O preço de compra também incluirá:
- Seguro 1.000 R$
- Transporte 1.500 R$
Assim, neste caso, o ICMS será calculado sobre o preço total de 102.500 R$.
TAXA
A alíquota – que varia entre os Estados Federais – é geralmente de 17% ou 18%. Também depende do tipo de operação, do destino e do produto.
Existem também diferentes alíquotas dependendo da origem e do destino da transação.
