Como é controlada pelos estados federais, a taxa de Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ("ICMS" ou Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) varia de acordo com o estado da federação onde o prestador de serviços está localizado. Também depende do produto.
ESCOPO
O ICMS é o principal imposto cobrado pelos 26 estados federais e se aplica a:
- a movimentação de mercadorias,
- os serviços de transporte entre vários estados ou municípios,
- os serviços de telecomunicações.
Operacionalmente, semelhante ao internacionalmente conhecido Imposto sobre Valor Agregado, o contribuinte tem direito a um crédito fiscal de até o valor do ICMS que foi pago sobre as despesas incorridas pela empresa anteriormente.
Portanto, esse imposto é "não cumulativo". Assim, ao comprar mercadorias, o ICMS já está incluído no preço pago ao fornecedor. Da mesma forma, quando a mercadoria for revendida, o preço de venda a ser pago pelo cliente incluirá o ICMS. Dessa forma, todas as empresas cujas compras e vendas estão sujeitas a obrigações tributárias de ICMS pagarão o ICMS, que corresponde à diferença entre o ICMS cobrado na venda e o pago nas compras.
SUBSTITUIÇÃO NA RESPONSABILIDADE
Substituição na responsabilidade de pagar impostos ("ST" ou "Substituição Tributária") está se desenvolvendo em todos os estados brasileiros. Com esse novo processo, as autoridades fiscais esperam melhorar o valor dos impostos recolhidos e têm certeza de que esse recolhimento será feito em uma data anterior.
ST significa que todo o valor dos impostos é pago pela fábrica; e todas as empresas intermediárias não recebem nenhum débito ou crédito no ICMS! O preço final pago pelo consumidor precisa ser definido previamente.
BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo do ICMS é o valor das mercadorias vendidas, líquido de descontos incondicionais, mas inclui custos relacionados, como seguro e transporte.
A base de cálculo do ICMS às vezes é afetada pelo IPI.
(art. 13 da Lei nº 87/96):
Para produtos vendidos para fins comerciais ou industriais, o preço de venda mais os custos relacionados, excluindo o IPI, será a base de cálculo do ICMS.
Para produtos comprados para uso interno ou retidos como ativos no balanço patrimonial, a base de cálculo do ICMS inclui o IPI.
Exemplo:
A empresa "Trade", localizada em São Paulo, compra - para consumo interno - mercadorias pelo preço de 100.000 R$, incluindo 15.000 R$ de IPI.
O preço de compra também incluirá:
- Seguro 1.000 R$
- Transporte 1.500 R$
Portanto, nesse caso, o ICMS será calculado sobre o preço total de 102.500 R$.
TAXA
A alíquota - que varia entre os estados federais - é geralmente de 17% ou 18%. Ela também depende do tipo de operação, do destino e do produto.
Também há taxas diferentes dependendo da origem e do destino da transação.
